Spółka polska zamierza rozpocząć sprzedaż towarów handlowych i wyrobów na terenie Niemiec dla odbiorców indywidualnych (konsumentów). Towary są przemieszczane z Polski do magazynu w Niemczech. Dodatkowo spółka sprzedaje towary za pomocą platformy elektronicznej na rzecz osób fizycznych w innych krajach UE. Łączna sprzedaż od początku roku wynosi 40.000 zł.

Kiedy Spółka ma obowiązek rejestracji do procedury OSS, jeśli podatek vat nadal zamierza rozliczać w Polsce?

Kiedy Spółka musi dokonać zgłoszenia VIU-R i rozliczać dokonaną sprzedaż na deklaracjach VIU-DO?

Stosownie do art. 22 ust. 1 pkt 1a ustawy o VAT miejscem dostawy towarów jest w przypadku wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość miejsce, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu do nabywcy ( z wyjątkiem zawartym w art. 22a ust. 1).

Ustawodawca , zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o VAT, ograniczył stosowanie tej powyższej procedury. Abyśmy mogli ją stosować muszą być spełnione poniższe warunki:

1. dostawca posiada siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium jednego państwa członkowskiego;
2. towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1;
3. suma całkowitej wartości dostaw towarów wysyłanych lub transportowanych na terytorium państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 2, oraz całkowitej wartości usług, o których mowa w art. 28k ust. 1 ustawy o VAT świadczonych na rzecz podmiotów, o których mowa w art. 28k ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, pomniejszona o kwotę podatku lub podatku od wartości dodanej, nie przekroczyła w trakcie roku podatkowego ani w poprzednim roku podatkowym kwoty 10.000 euro lub jej równowartości wyrażonej w walucie krajowej państwa członkowskiego, o którym mowa w pkt 1, przy czym w przypadku dostawcy posiadającego siedzibę działalności gospodarczej, a w razie braku takiej siedziby – stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu, tylko na terytorium kraju, wyrażona w złotych równowartość kwoty w euro wynosi 42 000 zł.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 pkt 2 jeśli w trakcie roku podatkowego kwota sprzedaży 42.000 zł zostanie przekroczona, miejscem opodatkowania sprzedaży jest Państwo, w którym towary znajdują się w momencie zakończenia wysyłki lub transportu towarów do nabywcy.

Od takich sprzedaży powyżej 42.000 zł podatnik musiałby się zarejestrować w urzędzie skarbowym Państwa, do którego sprzedaje towary i tam odprowadzić należy podatek Vat.

W celu ułatwienia odprowadzania Vat w innych krajach Unii Europejskiej została wprowadzona procedura One Stop Shop  (OSS), która umożliwia w Polsce rozliczenie sprzedaży wysyłkowej do innych krajów UE w ramach jednej zbiorczej deklaracji VIU-DO.

 Jeśli podatnik uzna więc, że chce Vat odprowadzać w Polsce, to należy zgłosić się do procedury OSS (zgłoszenie VIU-R), która umożliwia mu rozliczanie vat od transakcji wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość w Polsce.

Wybór procedury VAT OSS powoduje, iż nie możemy rozliczać się w innych państwach.

• art. 22, art. 22a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.