PODMIOTY POWIĄZANE I OBOWIĄZKI EWIDENCYJNE Z TYM ZWIĄZANE W PODATKU VAT

Podmioty dokonujące transakcji zakupu i sprzedaży musza liczyć się z dokładną analizą polegającą na określaniu czy podmiot, z którym współpracują, jest podmiotem powiązanym.

Podmioty powiązane mają dodatkowe obowiązki w zakresie dokumentowania cen.

Dodatkowo transakcje między podmiotami powiązanymi muszą być oznaczane w ewidencji sprzedaży a potem w pliku JPK_V7M ( zgodnie z Rozporządzeniem Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług).

Definicja podmiotów powiązanych CIT: ( art. 11a ust. 1 pkt 4 UPDOP):

1. Podmioty, z których jeden podmiot wywiera znaczący wpływ na co najmniej jeden inny podmiot lub
2. Podmioty (dwa lub więcej) na które znaczący wpływ wywiera:

– ten sam lub inny podmiot lub

-małżonek, krewny lub powinowaty do drugiego stopnia osoby fizycznej wywierającej znaczący wpływ na co najmniej jeden podmiot, lub

3. spółka niemająca osobowości prawnej i jej wspólnicy
4. podatnik i jego zagraniczny zakład, a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej – spółka kapitałowa wchodzącą w jej skład i jej zagraniczny zakład.

Definicja jest oparta na „znaczącym wpływie”. Przez to pojęcie rozumie się ( zgodnie z art. 11a ust.2 UPDOP):

1. posiadanie bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 25%:
   1. udziału w kapitale lub
   2. praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub
   3. udziałów lub praw do udziału w zyskach lub majątku lub ich ekspektatywy, w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych lub
2. faktyczną zdolność osoby fizycznej do wpływania na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez osobę prawną lub jednostkę organizacyjną nieposiadającą osobowości prawnej, lub
3. pozostawanie w związku małżeńskim albo występowanie pokrewieństwa lub powinowactwa do drugiego stopnia.

Plik JPK V7 wprowadził wymóg od czynnych podatników VAT, aby część tych transakcji odbywających się pomiędzy firmami powiązanymi ze sobą oznaczać specjalnym symbolem „TP”.

Obowiązki te dotyczą wszystkich podatników, którzy są czynnymi podatnikami VAT. 

Dodatkowe obowiązki ewidencyjne to zastosowanie specjalnych oznaczeń literowych (kodów), które oznaczają sprzedaż konkretnych towarów lub usług, stosowanie konkretnych rodzajów dokumentów oraz realizację konkretnego rodzaju procedury sprzedaży.

Jednym z obligatoryjnych do zastosowania przez podatników VAT oznaczeń rodzajów procedur sprzedaży jest symbol „TP”.

Podmioty powiązane to nie tylko posiadanie udziałów, prawa głosu czy faktycznego ingerowania w najważniejsze decyzje innych podmiotów.

To także pokrewieństwo i powinowactwo, a więc transakcje dokonywane w rodzinie.

Jakich członków rodziny dotyczy powiązanie w aspekcie transakcji z oznaczeniem „TP”?

I stopień pokrewieństwa
ojciec, matka, rodzice, syn, córka, dziecko
II stopień pokrewieństwa
dziadek, babcia, wnuk, wnuczka
I stopień powinowactwa
mąż, żona, ojciec męża, ojciec żony, matka męża, matka żony, rodzice męża, rodzice żony, mąż córki, żona syna,
II stopień powinowactwa
brat męża, siostra męża, brat żony, siostra żony.